Организация сдает в аренду собственную нежилую недвижимость и применяет упрощенную систему налогообложения. Согласно ОКВЭД (КДЕС ред. 1) этому виду деятельности присвоен код 70.20.2. Выручка от этого вида деятельности составляет более 70%. Согласно ОКВЭД 2 данный вид деятельности имеет код 68.20.2 "Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом". В ст. 427 НК РФ в числе льготных видов деятельности указано "Управление недвижимым имуществом" без различных нюансов.
Имеет ли право предприятие использовать льготные тарифы начисления страховых взносов?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При осуществлении деятельности по сдаче в аренду собственного нежилого недвижимого имущества предприятие не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- . Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (с 1 января 2017 года);
- . Льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

С самого начала 2003 года в России начал функционировать так называемый ОКВЭД – общественный классификатор видов экономической деятельности (в том числе и аренды помещений), предназначенный для кодирования и систематизации видов экономической деятельности и необходимой информации о них. Согласно данному классификатору в пределах раздела операций с недвижимым имуществом, аренды и предоставлении услуг, процедурам аренды нежилых помещений присвоены следующие коды:

1. 70.20 – сдача внаём собственного недвижимого имущества (т. е. объектов, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно);
2. 70.20.1 – сдача внаём собственного жилого недвижимого имущества (квартиры, комнаты, коттеджи и т. д.);
3. 70.20.2 – сдача внаём собственного нежилого недвижимого имущества (земельные участки,воздушные и морские суда,космические объекты и т. п.).

Любое помещение нежилого типа, сдаваемое в аренду, не принадлежит к средствам индивидуального предпринимательства, как не используемое в качестве средства труда в процессе предпринимательской деятельности.

Сдача в аренду помещения, официально принадлежащего физическом лицу, – стандартный юридический акт, подтверждающий все законные права владельца на распоряжение личным имуществом и не включающий элементов, характеризующих понятие«экономическая деятельность».

Согласно ст. 210 ГК РФ, собственник несёт полную ответственность за содержание любого принадлежащего ему имущества. Оплату коммунальных и иных услуг должен производить владелец помещения, независимо от того, пользуется он им лично или же сдаёт его в аренду.

Также существует понятие «аренда муниципальных нежилых помещений». Все муниципальные образования обеспечивают жизнедеятельность городского населения и развивают местную инфраструктуру с помощью так называемой эконом основы, состоящей из имущества, находящегося в собственности муниципалитета.

Платежи от сдачи муниципальных нежилых помещений внаём-один из основных источников дохода городского бюджета.

Поскольку цели городской администрации направлены не только на увеличение бюджета, но и на поддержку малого и среднего бизнеса, стоимость аренды одного квадратного метра муниципального нежилого помещения значительно ниже рыночной стоимости аренды (200 рублей без учёта НДС и коммунальных услуг).

Форма договора аренды нежилого помещения.

По оценке экспертов, большинство споров между сторонами (съёмщиком и арендодателем) возникает на стадии заключения, регистрации и исполнения арендных договоров. Основные положения, посвящённые самой процедуре заключения, указаны в гл. 28 УК РФ.

Согласно данной главе, договор считается заключённым при соблюдении двух необходимых условий:

обе стороны должны прийти к взаимосоглашению, касающемуся формы договора (согласно всем требованиям);
взаимосоглашение должно охватывать все важнейшие условия договора.

Под «формой», применительно к договору, подразумевается характер заключённой сделки: письменная, устная, по факсу и т.д. В статье 651 УК РФ прописаны необходимые требования, предъявляемые к форме вышеуказанного договора и состоящие в следующем:

договор должен быть заключён исключительно в письменной форме, независимо от сроков соглашения и статуса лиц, являющихся участниками данных отношений (юридические или физические);
договор аренды должен быть составлен в виде единого документа. Его заключение невозможно посредством простого обмена документами с использованием почтовой, телеграфной, электронной и других видов связей;
договор должен быть подписан обеими сторонами собственноручно (за редким исключением необходимости присутствия доверенного лица, имеющего для этой цели соответствующий документ, заверенный нотариусом).

Долгосрочный договор аренды нежилого помещения

На сегодняшний день данная долгосрочная аренда порождает огромные возможности для организации бизнеса. Её главное преимущество состоит в том, что за вполне доступную цену можно оборудовать любое нежилое помещение под склад, офисные или производственные нужды. Существует шесть разновидностей долгосрочных договоров аренды жилого помещения:

целевой долгосрочный с правом выкупа;
целевой долгосрочный без права выкупа;
нецелевой долгосрочный с правом выкупа;
нецелевой долгосрочный без права выкупа;
целевой бессрочный с правом выкупа;
нецелевой бессрочный с правом выкупа.

Если срок действия арендного договора превышает один год, то данный документ подлежит обязательной госрегистрации. Нередко стороны, для того, чтобы не обременять себя вышеуказанной процедурой, подписывают соглашение сроком на 360 дней, указывая в тексте договора (положение о преимущественном праве) возможность его продления на аналогичных условиях.

Для того чтобы предоставить помещение в использование другому лицу, необходимо заключить специальный документ - договор аренды нежилого помещения. Он представляет собой соглашение меж двух лиц, арендатором - собственником здания, который предоставляет здание и арендатором, который берет в аренду помещение в пользование, которое является временным.

На основе соглашения арендатор имеет право использовать арендованное помещение и располагать в нем свое оборудование и имущество.

Если договор оформляют больше, чем на год, то такой договор нужно зарегистрировать в Государственной палате.

Договор аренды нежилого помещения заключают по образцу, который является стандартным, в договоре нужно указать следующие пункты:

Исходные данные о сторонах
Предмет договора - местоположение, площадь
Права арендатора и арендодателя и их обязанности, участвующих в сделках
Срок договора
Реквизиты сторон

В 2003 года, начали свое действие коды ОКВЭД. ОКВЭД - это общий классификатор видов деятельности экономики. Код ОКВЭД нужен для того, чтобы была возможность систематизировать деятельность экономики. У аренды нежилых помещений есть свои коды, согласно ОКВЭД, для операций с имуществом недвижимости.

Код ОКВЭД аренды нежилых помещений:

70.20 - код, для отчетности, если вы сдаете имущество.
70.20.1 - код, для сдачи в наем жилого имущества.
70.20.2 - код, для отчетности, если вы сдаете имущество.

Помещения, которые сдаются в аренду, не принадлежат к средствам предпринимательств. Данное имущество не применимо в виде средства труда, в вопросах деятельности предпринимательства.

Если физическое лицо сдает в аренду помещение, то это юридический акт. Благодаря нему устанавливают факт того, что владелец помещения имеет законное право распоряжаться имуществом, это означает, что нет элементов, которые подразумевают финансово-экономическую деятельность.

Если обратиться к статье 210 Гражданского Кодекса Российской Федерации, то собственник несет ответственность за содержание собственного имущества. Платежи за коммунальные услуги должен также выполнять собственник и данный факт не зависит от того, сдает ли он помещение в аренду или же пользуется им сам.

Есть еще такое понятие, как аренда нежилых помещений собственником которых является муниципалитет. Чтобы обеспечить у города жизнедеятельность и для его роста, у муниципальных организаций существует экономическая основа, которая состоит из различного имущества, которое принадлежит муниципалитету и стоит на балансе города.

Платежи за аренду помещений от муниципалитета - это также источник дохода для города.

Надо отметить, что стоимость аренды помещений от муниципалитета гораздо ниже, нежели от коммерческих компаний и составляет порядка 200 рублей за один квадратный метр, не учитывая НДС и оплату коммунальных платежей. Связано это с тем, что у города есть задача — увеличить бюджет, но еще и помощь предпринимателям по предоставлению им помещений.

Типовой договор аренды нежилого помещения

При подписании договора аренды нежилого помещения стороны должны оговорить ряд условий. Заключение договора - это сделка, которая является двухсторонней, договор аренды нежилого помещения оговаривает права и обязанности сторон.

Основной обязанностью арендодателя является передача имущества в использование, съемщик же обязан использовать помещение по его назначению и оплачивать аренду в срок, установленный договором.

Договор аренды - это возмездное соглашение. Арендодатель по такому договору должен получать какое-либо вознаграждение. Это могут быть денежные средства или предоставление услуг.

В договоре аренды нежилого помещения может быть не указана стоимость арендной платы, то это не снимает ответственности по ее оплате. А также не забирает право арендодателя получить оплату за недвижимое имущество.

Все права и обязанности прописывают в арендном договоре, он вступает в силу сразу же после его подписания сторонами. Также после завершения сделки арендатор может использовать имущество, если прочее не указано в соглашении.

Договор аренды помещения должен быть составлен на основании Законодательства Российской Федерации - Гражданским кодексом. Именно в нем указаны основные положения по аренде жилых и нежилых помещений.

Подробнее о договоре субаренды и образце его заполнения вы можете узнать в нашей статье.

Расторжение договора аренды нежилого помещения

Стороны вправе расторгнуть договор аренды нежилого помещения. Расторгнуть договор можно только по соглашению обеих сторон либо при подаче искового заявления в судебные органы. Основаниями для расторжения соглашения могут стать разнообразные мотивы и причины, поделить их можно на несколько групп:

По окончанию срока договора. Расторгается договор по окончанию срока аренды согласно соглашению или при уведомлении одной из сторон за три месяца об окончании соглашения.
По требованию арендодателя. В таком случае расторжение соглашения происходит в судебном порядке. Арендодатель может потребовать расторжения по различным причинам. Основными причинами является - задержка арендной платы, нарушение арендатором условий, описанных в пунктах договора, ухудшение помещения и подобное.
Расторгнуть договор может и арендатор при привлечении судебных органов. В данном случае причинами к расторжению могут послужить, например, отсутствие допуска к имуществу или не производство работ по ремонту, или дефекты, которые не позволяют эксплуатировать помещение и которые не были упомянуты во время заключения договора и при передаче имущества.
Договор аренды расторгнуть может любая из сторон, обратившись в суд с иском, либо по обоюдному согласию без привлечения судебных органов. Если одна сторона не выполняет своих обязательств по вступившему в силу договору, то данное соглашение можно расторгнуть.

Расторжение, так же как и заключение договора регламентируется Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Сдача в аренду транспортных средств - ОКВЭД для нее приведены в настоящей статье - может быть как основным, так и вспомогательным видом деятельности. С 2017 года обязателен к применению новый справочник этих кодов — ОК 029-2014 (КДЕС, ред. 2) , содержащий их значения, отличные от применявшихся ранее.

Аренда движимого имущества в справочнике ОКВЭД

Классификатор видов деятельности ОК 029-2014 (КДЕС, ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, ввели в действие с 01.02.2014 с правом применять его с 01.01.2014. Однако до 01.01.2017 разрешено было его использование наряду со старым классификатором ОК 029-2001 (КДЕС, ред. 1), действовавшим на основании постановления Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст.

С 01.01.2017 справочник ОК 029-2001 (КДЕС, ред. 1) перестал применяться, а ОК 029-2014 (КДЕС, ред. 2) стал обязательным для использования. При этом для целей регистрации юрлиц и ИП его начали применять с 11.07.2016 (письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@). В течение 2015 и 2016 годов в новый классификатор неоднократно вносились изменения. Последний его текст соответствует редакции от 07.10.2016.

Коды, относящиеся к аренде, в ОК 029-2014 (КДЕС, ред. 2) находятся в разделе, обозначенном литерой N и посвященном видам деятельности, осуществляемой как вспомогательной по отношению к основной.

Раздел N состоит из 5 группировок, имеющих цифровые коды от 77 до 82. Код 77 соответствует такому виду деятельности, как аренда (лизинг), который характеризуется следующими особенностями:

он относится только к объекту (материальному или нематериальному);
предполагается эксплуатация объекта арендатором;
арендная плата имеет характер периодических платежей.

Однако в рассматриваемую группировку не входит такая деятельность, как финансовый лизинг, аренда недвижимости или оборудования с оператором.

Таким образом, ОКВЭД для сдачи автомобиля в аренду нужно искать именно в группировке с кодом 77.

Коды для аренды легковых автомобилей и грузового автотранспорта

Каждая из группировок с кодами 77-82 делится на более мелкие группировки, имеющие дополнительный цифровой индекс и за счет него обозначаемые показателем, состоящим из 2 частей, разделенных точкой.

Существует несколько таких группировок и у кода 77. Первая из них (под индексом 77.1) отведена ОКВЭД по аренде транспортных средств и, в свою очередь, делится еще на 2 группировки, позволяющие разделить коды на относящиеся к легковым и грузовым автомобилям. Это деление добавляет к индексу 77.1 еще 1 цифру, в результате чего цифровой показатель, отображаемый после точки, становится двузначным. То есть итоговое значение кода оказывается следующим:

77.11 — ОКВЭД по аренде автомобилей легковых и легких (грузоподъемностью до 3,5 т) автофургонов;
77.12 — ОКВЭД, относящийся к аренде грузовых автомобилей, тягачей, прицепов и полуприцепов, имеющих грузоподъемность более 3,5 т, а также прицепов для жилья.

В отношении аренды оба кода отображают вид деятельности, связанный с предоставлением именно самих транспортных средств, т. е. без водителей. Наличие водителя предполагает оказание услуг по перевозкам и обозначается кодами, находящимися в других группировках.

Итоги

С 01.01.2017 для выбора ОКВЭД используется только новый справочник этих кодов ОК 029-2014 (КДЕС, ред. 2). Аренде объектов, которые могут быть переданы во временное пользование, в нем посвящена группировка с кодом 77, а непосредственно транспортным средствам — более мелкая единица этой группировки, имеющая шифр 77.1. В пределах шифра 77.1 путем еще 1 деления образуются 2 основных кода ОКВЭД, относящихся к сдаче в аренду легковых (77.11) и грузовых (77.12) автомобилей.

(одновременно два вида кодов)

Новый ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) ОК 029–2014 существенно отличается от старого по цифрам. Коды там не совпадают. ОКВЭД 2 ввели с 1 февраля 2014 года (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Переходный период был до 2015 года, потом до 2016 года. С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и организаций необходимо применять новый ОКВЭД (ОК 029-2014). Актуален для 2017 года

Для современного развивающегося бизнеса необходимо всегда оставаться на связи. Особенно это актуально для предпринимателей и организаций, занятых продажей товаров и услуг как в реальном жизни, так и в интернет-пространстве (интернет-магазины).

Престижность и серьёзность Вашего бизнеса Вы можете поднять в глазах покупателей и партнёров наличием многоканального "красивого" номера с префиксом 495 . При том платить за это много не нужно - молодая развивающаяся компания "Кловертел" предоставляет эти услуги за небольшие деньги.

ВНИМАНИЕ!!! Раньше, достаточно было указать код из 3 цифр, но с июля 2013 года надо 4 цифры (в 2018 и 2019 году также 4 цифры). Например, 52.42 одного достаточно, он будет включать все, что начинается на 52.4Х.ХХ

Коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности указывают только для доходов. При расходах организации и выполнении работ внутри самой организации ОКВЭД не нужен. Например, во многих организациях есть бухгалтер, при этом, им конечно не нужно указывать код бухучета. Тоже самое касается аренды помещений, закупки товара и пр.

С помощью можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год в подарок(бесплатно).

ОАЭ